三、建立現(xiàn)代稅收制度，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)和分配正義，提高調(diào)控政府的現(xiàn)代治理能力

　　現(xiàn)代財(cái)政制度是公平財(cái)政，反映了財(cái)政權(quán)力來(lái)源于人民，財(cái)政活動(dòng)應(yīng)當(dāng)公開(kāi)、公平、公正，有利于保障公眾對(duì)預(yù)算的參與監(jiān)督權(quán)。

　　市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮需要科學(xué)的宏觀調(diào)控，以減緩經(jīng)濟(jì)周期性波動(dòng)影響，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)和生產(chǎn)力布局優(yōu)化。稅收政策是促進(jìn)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)和經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展的重要調(diào)控手段之一，通過(guò)相機(jī)抉擇運(yùn)用增稅或減稅政策，發(fā)揮所得稅內(nèi)在穩(wěn)定器功能，推動(dòng)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，調(diào)節(jié)優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)科技文化創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)，節(jié)約資源能源和保護(hù)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。要全面推進(jìn)“營(yíng)改增”，建立符合產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)律、規(guī)范中性的消費(fèi)型增值稅制度，消除重復(fù)征稅，更好地發(fā)揮市場(chǎng)作用，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和商業(yè)模式創(chuàng)新。推進(jìn)消費(fèi)稅改革，將高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍，調(diào)整部分稅目稅率，調(diào)整征收環(huán)節(jié)，發(fā)揮消費(fèi)稅在促進(jìn)解決重復(fù)建設(shè)和產(chǎn)能過(guò)剩，引導(dǎo)消費(fèi)，弱化政府對(duì)生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅收的依賴(lài)，提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量中的作用。推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅，將現(xiàn)行排污收費(fèi)改為環(huán)境保護(hù)稅;加快資源稅改革，將煤炭等重要礦產(chǎn)品資源改為從價(jià)計(jì)征并適當(dāng)提高稅額標(biāo)準(zhǔn)，逐步將資源稅擴(kuò)展到占用各種自然生態(tài)空間，發(fā)揮稅收在節(jié)能減排、節(jié)約資源和環(huán)境保護(hù)方面的調(diào)控作用，促進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)。調(diào)整企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅等稅種的稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、文化產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，扶持和促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展。

　　要發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配功能，促進(jìn)分配正義和社會(huì)公平。保障基本的公平正義，兼顧富民與強(qiáng)國(guó)，構(gòu)建和諧美好社會(huì)，是政府治理的基本目標(biāo)。在保障國(guó)家事業(yè)正常發(fā)展的前提下，充分考慮居民和企業(yè)的承受能力，讓居民在財(cái)富的蛋糕中能夠分享更大的比例。調(diào)節(jié)收入分配是稅收的重要職能，通過(guò)累進(jìn)稅率的所得稅和財(cái)產(chǎn)稅，稅收對(duì)再分配發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。因此，在完善以稅收、社會(huì)保障、轉(zhuǎn)移支付為主要手段的再分配調(diào)節(jié)機(jī)制中，尤其應(yīng)當(dāng)加大稅收調(diào)節(jié)力度，逐步形成橄欖型分配格局，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展和社會(huì)和諧穩(wěn)定。要加大個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)力度，盡快建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制;逐步擴(kuò)大房地產(chǎn)稅試點(diǎn)改革，完善住房保有、交易環(huán)節(jié)稅收制度;推進(jìn)消費(fèi)稅改革，將部分高檔娛樂(lè)消費(fèi)和高檔奢侈消費(fèi)品納入征收范圍;研究在適當(dāng)時(shí)期開(kāi)征遺產(chǎn)稅問(wèn)題。要建立個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)，建立全社會(huì)房產(chǎn)、信用等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)統(tǒng)一平臺(tái)，推進(jìn)部門(mén)信息共享，為實(shí)施稅收調(diào)節(jié)創(chuàng)造征管條件。推進(jìn)社會(huì)保障費(fèi)改稅，制定實(shí)施發(fā)展企業(yè)年金、職業(yè)年金、商業(yè)保險(xiǎn)的免稅、延期征稅等優(yōu)惠政策。完善慈善捐助減免稅制度，支持慈善事業(yè)發(fā)揮扶貧濟(jì)困的積極作用。

　　發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)功能，關(guān)鍵是要有合理的稅制結(jié)構(gòu)和科學(xué)的稅制要素。我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)的特征：一是以間接稅為主，來(lái)自增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅等流轉(zhuǎn)稅的收入占70%以上;二是來(lái)自企業(yè)繳納的稅收占90%以上。上述兩大特征帶來(lái)的問(wèn)題，一是抬高商品價(jià)格，助推通貨膨脹，加重企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，削弱了境內(nèi)商品和境內(nèi)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力;二是過(guò)低的直接稅，特別是個(gè)人所得稅只占6%左右，不僅不能調(diào)節(jié)收入差距，而且產(chǎn)生了逆向調(diào)節(jié)的累退效應(yīng)。要按照“穩(wěn)定稅負(fù)”、“逐步提高直接稅比重”的原則，穩(wěn)步推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅，對(duì)現(xiàn)行稅制進(jìn)行有增有減的調(diào)整和優(yōu)化。重點(diǎn)是推進(jìn)“營(yíng)改增”改革，釋放減稅空間;提升個(gè)人所得稅規(guī)模并轉(zhuǎn)換稅制模式，推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革，推進(jìn)資源稅改革和環(huán)境保護(hù)稅的開(kāi)征，發(fā)揮稅收配置資源和“劫富濟(jì)貧”功能。稅收優(yōu)惠是進(jìn)行稅收調(diào)節(jié)的重要工具，但現(xiàn)行稅收優(yōu)惠特別是區(qū)域性?xún)?yōu)惠政策過(guò)多，有些地方執(zhí)法不嚴(yán)或出臺(tái)“土政策”，制造稅收政策“洼地”，嚴(yán)重影響國(guó)家稅制規(guī)范和市場(chǎng)公平。要按照統(tǒng)一稅制、公平稅負(fù)、促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)的原則，加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠特別是區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范管理。清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，統(tǒng)一由專(zhuān)門(mén)的稅收法律法規(guī)規(guī)定。要注意從政府治理和公共政策角度運(yùn)用稅收手段，兼顧稅制改革的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和政治社會(huì)目標(biāo)，充分吸納公眾意見(jiàn)，協(xié)調(diào)與其他政策工具的關(guān)系。