2. 實(shí)行普惠政策，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)

　　企業(yè)調(diào)查顯示，相當(dāng)高比例的企業(yè)反映企業(yè)稅負(fù)和社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)過(guò)重，是影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一個(gè)重要因素。在近年來(lái)工資水平快速上升的情況下，這個(gè)問(wèn)題對(duì)勞動(dòng)密集型企業(yè)尤顯突出。勞動(dòng)密集型企業(yè)仍然擔(dān)負(fù)著我國(guó)非農(nóng)業(yè)就業(yè)的主要部分和出口的重要部分，在產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型過(guò)程中需要平穩(wěn)過(guò)渡，盡量保持它們相對(duì)穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。

　　相對(duì)于大多數(shù)國(guó)家，我國(guó)企業(yè)為職工社保繳費(fèi)的負(fù)擔(dān)偏重；由于勞動(dòng)密集型企業(yè)用工多，社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)也格外重。有些發(fā)達(dá)國(guó)家的社保繳費(fèi)是由企業(yè)、政府和職工個(gè)人三方共同負(fù)擔(dān)的。而目前我國(guó)企業(yè)負(fù)擔(dān)了城鎮(zhèn)職工基本保險(xiǎn)繳費(fèi)的大部分，大約相當(dāng)于工資的30%左右，其中基本養(yǎng)老和基本醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)相當(dāng)于工資的28%（有些地區(qū)已適當(dāng)調(diào)低了企業(yè)繳費(fèi)比例）；個(gè)人負(fù)擔(dān)為工資的8%。

　　企業(yè)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)過(guò)重，與社保欠賬有關(guān)。我國(guó)在90年代連續(xù)建立了社會(huì)保險(xiǎn)體系，以后逐步擴(kuò)大覆蓋面。在社保覆蓋之前就業(yè)的職工都沒(méi)有足額的繳費(fèi)積累，而當(dāng)時(shí)的企業(yè)利潤(rùn)已經(jīng)通過(guò)高稅率轉(zhuǎn)移給國(guó)家。這一大批老職工退休后只能靠社保即時(shí)收費(fèi)來(lái)彌補(bǔ)，因此增加了當(dāng)前的企業(yè)負(fù)擔(dān)。這是國(guó)家欠賬，應(yīng)該參照一些發(fā)達(dá)國(guó)家的做法，由政府負(fù)擔(dān)一定比例的職工社保繳費(fèi)。根據(jù)我國(guó)的具體情況，可以用國(guó)有資本金劃歸社保基金來(lái)彌補(bǔ)，相應(yīng)減輕企業(yè)的社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)。

　　2013年，社保基金收入3.5萬(wàn)億元，估計(jì)企業(yè)的社保繳費(fèi)約為2.4萬(wàn)億元。政府財(cái)政對(duì)社保基金提供了4400億元補(bǔ)貼，但政府并未承擔(dān)確定的社保責(zé)任。設(shè)想通過(guò)國(guó)有資本金劃歸社保基金，將企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和基本醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)減少10個(gè)百分點(diǎn)左右（占工資總額），企業(yè)的繳費(fèi)支出就可以減少1/3。這對(duì)普遍改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況將發(fā)揮重要的作用。

　　另一項(xiàng)政策是減輕小微企業(yè)稅負(fù)。通常小微企業(yè)資金實(shí)力比較薄弱，但融資成本更高，也容易受到市場(chǎng)波動(dòng)和非市場(chǎng)干擾因素的影響，而處于相對(duì)不利的競(jìng)爭(zhēng)地位。但它們勞動(dòng)密集度高，在就業(yè)方面對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)揮著不可替代的作用。據(jù)最新的經(jīng)濟(jì)普查數(shù)據(jù)，我國(guó)小微企業(yè)就業(yè)近1.5億人，占了全部企業(yè)就業(yè)的50.4%。小微企業(yè)也因?yàn)槠潇`活性和對(duì)市場(chǎng)的敏感性，通常是科技創(chuàng)新和新產(chǎn)業(yè)發(fā)展的初始動(dòng)力。因此世界各國(guó)都有對(duì)小型企業(yè)不同程度的優(yōu)惠政策。

　　我國(guó)目前的小微企業(yè)優(yōu)惠政策，一部分屬于特惠政策，只對(duì)某些企業(yè)適用。而普惠性政策仍然優(yōu)惠面窄，力度偏小。例如現(xiàn)行對(duì)年應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元以下的小型微利企業(yè)減半征收所得稅，雖經(jīng)幾次調(diào)整，仍未覆蓋全部小型微利企業(yè)。對(duì)月銷(xiāo)售額2至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的政策，按每月銷(xiāo)售額3萬(wàn)元上限計(jì)，年銷(xiāo)售額僅為36萬(wàn)元，充其量一家企業(yè)免稅1萬(wàn)元左右，力度有限。現(xiàn)行微型企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)，按工業(yè)和建筑業(yè)，是年銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元以下。這樣看來(lái)，該政策只覆蓋了很小一部分微型企業(yè)，絕大部分小微企業(yè)都不在覆蓋范圍內(nèi)。而且這兩項(xiàng)政策的有效期分別到2017年末和2015年末終止。

　　為切實(shí)減輕小微企業(yè)負(fù)擔(dān)，建議考慮將免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的政策，擴(kuò)大到全國(guó)所有年?duì)I業(yè)收入300萬(wàn)元以下的小微企業(yè)，并將優(yōu)惠期延長(zhǎng)3年。粗略估計(jì)新發(fā)生的免征額約占增值稅和營(yíng)業(yè)稅總收入的10%左右，按2013年標(biāo)準(zhǔn)充其量減少稅收3600億元，不到2013年全國(guó)財(cái)政收入的3%，但這將惠及絕大部分微型企業(yè)，減輕它們的稅負(fù)，改善其經(jīng)營(yíng)狀況，也將間接改善占全部企業(yè)就業(yè)一半的小微企業(yè)從業(yè)人員就業(yè)和收入狀況，對(duì)于改善收入分配和啟動(dòng)內(nèi)需會(huì)有較好的作用。在優(yōu)惠期結(jié)束后，這項(xiàng)政策可以改為對(duì)所涉及的小微企業(yè)減半征收增值稅，并作為一項(xiàng)長(zhǎng)期不變的政策。

　　以上建議的普惠式小微企業(yè)減稅政策，會(huì)在一定程度上減少財(cái)政收入。這發(fā)生在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和財(cái)政收入增長(zhǎng)放緩的期間，會(huì)帶來(lái)一定財(cái)政壓力。因此應(yīng)相應(yīng)減少各種特惠減免稅和財(cái)政補(bǔ)貼政策，同時(shí)通過(guò)改革財(cái)政體制、改善政府支出結(jié)構(gòu)，減少過(guò)多的政府行政支出、三公消費(fèi)支出、非必要的投資支出，杜絕資金流失，用于補(bǔ)償上述普惠性增支減收因素。