提高改革舉措的實(shí)效

　　按照2020年基本建立現(xiàn)代財(cái)政制度的時(shí)間表來(lái)判斷，整個(gè)“十三五”時(shí)期是深化財(cái)稅體制改革的關(guān)鍵時(shí)期，一些重大的改革措施必須在這一時(shí)期出臺(tái)并落實(shí)，才能如期完成黨的十八屆三中全會(huì)關(guān)于深化財(cái)稅體制改革的戰(zhàn)略部署，實(shí)現(xiàn)“十三五”規(guī)劃綱要中“加快財(cái)稅體制改革”的要求。如此，既需要有頂層設(shè)計(jì)和總體規(guī)劃，也需要有針對(duì)性的改革措施，達(dá)到宏觀部署與微觀操作的有機(jī)結(jié)合。從目前看，預(yù)算改革和諸如營(yíng)改增等的部分稅種的改革，較好地實(shí)現(xiàn)了上述的結(jié)合，而諸如以房地產(chǎn)稅為代表的某些稅種的改革，特別是央地政府間財(cái)政關(guān)系的重構(gòu)，相對(duì)缺乏有可操作性的改革方案，改革進(jìn)度要慢一些。

　　目前而言，提高改革舉措的實(shí)效，做到精準(zhǔn)發(fā)力，才能按照既定的時(shí)間表和路線(xiàn)圖全面推進(jìn)財(cái)稅體制改革。由此，可以考慮從一大原則、兩大挑戰(zhàn)、三大關(guān)系入手，加快財(cái)稅體制改革。

　　——一大原則。財(cái)稅體制改革要落實(shí)法治原則。預(yù)算法的修訂以及房地產(chǎn)稅通過(guò)立法、個(gè)人所得稅通過(guò)修法來(lái)實(shí)施改革，較好地體現(xiàn)了全面依法治國(guó)的理念。盡管立法周期難免長(zhǎng)些，但法治的權(quán)威性和嚴(yán)肅性很容易得到社會(huì)各界的認(rèn)同，形成改革共識(shí)。根據(jù)“十三五”規(guī)劃綱要中“實(shí)現(xiàn)政府活動(dòng)全面納入法治軌道”的要求，無(wú)論是預(yù)算改革、稅制改革，還是央地政府間財(cái)政關(guān)系重構(gòu)，都應(yīng)不失時(shí)機(jī)地踐行法治原則，積極創(chuàng)造條件，通過(guò)推動(dòng)立法進(jìn)程來(lái)促進(jìn)改革。

　　——兩大挑戰(zhàn)。一是財(cái)稅體制改革必須服務(wù)于確保全面建成小康社會(huì)的戰(zhàn)略部署。改革不僅是財(cái)稅體制的自我完善，更要立足于貫徹落實(shí)創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開(kāi)放、共享的新發(fā)展理念，對(duì)加快形成引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的體制機(jī)制和發(fā)展方式發(fā)揮積極的推動(dòng)作用。二是財(cái)稅體制改革必須助力于穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局。在市場(chǎng)對(duì)資源配置起決定性作用和更好發(fā)揮政府作用的基礎(chǔ)上，通過(guò)自身改革，促進(jìn)優(yōu)化資源配置，創(chuàng)新調(diào)控機(jī)制和手段，推動(dòng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，支持經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)提質(zhì)增效、轉(zhuǎn)型升級(jí)，防范和化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。這兩項(xiàng)內(nèi)容無(wú)疑都考驗(yàn)著財(cái)稅體制改革的成效。

　　——三大關(guān)系。財(cái)稅體制無(wú)疑是各方利益分配的一種制度安排，財(cái)稅體制改革自然就是這種制度安排的調(diào)整。在這種利益格局中，政府、企業(yè)與個(gè)人都是利益相關(guān)者，從而形成了政府與企業(yè)、政府與個(gè)人以及政府內(nèi)部間的三種利益分配關(guān)系。社會(huì)資源總量是既定的，如何分配具有高度的技術(shù)性和藝術(shù)性，避免零和游戲才是可取之道，這樣才能激發(fā)各方參與改革的積極性。

　　在政府與企業(yè)之間，財(cái)稅體制改革應(yīng)側(cè)重于效率，通過(guò)改革，要有利于減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)其經(jīng)營(yíng)活力，促進(jìn)創(chuàng)新發(fā)展，這應(yīng)是以營(yíng)改增為代表的間接稅的改革目標(biāo)。

　　在政府與個(gè)人之間，財(cái)稅體制改革應(yīng)側(cè)重于公平，通過(guò)改革，加大收入分配的調(diào)節(jié)力度，縮小社會(huì)貧富差距，讓社會(huì)成員共享改革發(fā)展成果，這應(yīng)是以個(gè)人所得稅、房地產(chǎn)稅為代表的直接稅的改革目標(biāo)。

　　同時(shí)，面對(duì)日益高漲的環(huán)保意識(shí)、資源意識(shí)，消費(fèi)稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅都要發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

　　在政府內(nèi)部之間，既存在橫向的政府機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系，也存在縱向的上級(jí)政府與下級(jí)政府之間的關(guān)系，在這方面，財(cái)稅體制改革應(yīng)側(cè)重于如何合理配置財(cái)權(quán)。在橫向財(cái)權(quán)配置上，要保證財(cái)權(quán)都?xì)w口于財(cái)稅部門(mén)，使財(cái)稅部門(mén)統(tǒng)攬政府收支，避免“財(cái)”出多門(mén)。在縱向財(cái)權(quán)配置上，鑒于這是長(zhǎng)期以來(lái)困擾財(cái)稅體制改革的“硬骨頭”以及目前大稅種都是共享稅的事實(shí)，不妨將增值稅、所得稅以及消費(fèi)稅等收入貢獻(xiàn)大的稅種打包在一起，在合理劃分中央與地方事權(quán)和支出責(zé)任的基礎(chǔ)上，按統(tǒng)一的分成比例實(shí)行中央與地方共享，而將收入規(guī)模小、適合地方征收的稅種劃為地方稅，滿(mǎn)足地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的實(shí)際財(cái)力需要。