本輪稅制改革的基本路線是，直接稅要從30%的比例向上走，而間接稅的比重要從70%的比例向下調(diào)，自然人納稅要增加，而法人承擔(dān)的稅收要減少。

　　這一輪稅收制度改革的看點(diǎn)、難點(diǎn)和重點(diǎn)都在直接稅上，而不是在營(yíng)改增，不是在間接稅上。目前列入稅制改革規(guī)劃中的兩項(xiàng)直接稅，一個(gè)是個(gè)人所得稅，另一個(gè)是房地產(chǎn)稅，其目標(biāo)指向都是加稅，不是減稅。

　　在穩(wěn)定稅負(fù)的前提下，直接稅增上去，間接稅減下來，從而達(dá)到稅收制度的優(yōu)化，使稅收負(fù)擔(dān)分配結(jié)構(gòu)更加公正、更加公平。稅改要解決的是稅制結(jié)構(gòu)內(nèi)部此增彼減的調(diào)整問題。

　　以前我們?cè)O(shè)定的稅收制度都是在圍繞稅收收入及時(shí)、足額、可持續(xù)的入庫這個(gè)大前提下進(jìn)行的。這一次稅制改革的理念和戰(zhàn)略與以往差異很大，目標(biāo)就是要建立現(xiàn)代稅收制度，為國家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化打基礎(chǔ)。

　　中國社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長(zhǎng)高培勇，在不久前由中國經(jīng)濟(jì)50人論壇主辦、新浪財(cái)經(jīng)和清華經(jīng)管學(xué)院協(xié)辦的長(zhǎng)安講壇上發(fā)表了題為“本輪稅制改革的主題”的主題演講。高培勇表示，我國目前70%的稅收是來源于消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等間接稅，因此這一輪稅制改革的基本路線是上調(diào)個(gè)人所得稅等直接稅，以及下調(diào)間接稅的比重，從而達(dá)到稅收制度的優(yōu)化，使稅收負(fù)擔(dān)分配結(jié)構(gòu)更加公正、更加公平。

　　現(xiàn)行中國稅制結(jié)構(gòu)存在弊端需要調(diào)整

　　高培勇說，現(xiàn)行中國稅制結(jié)構(gòu)具備了三個(gè)基本特征。

　　第一個(gè)基本特征是70%的稅收來源于間接稅。

　　到目前為止，中國有正式意義上的18個(gè)稅種，每個(gè)稅種每年都給政府取得一定的收入。在這些稅種中，國內(nèi)增值稅是間接稅，消費(fèi)稅是間接稅，營(yíng)業(yè)稅是間接稅，全部算下來，間接稅已經(jīng)接近了稅收總量的70%左右了，政府每取得100塊錢稅收，其中有70塊錢是通過間接稅收上來的。

　　高培勇表示，間接稅是要通過價(jià)格渠道轉(zhuǎn)嫁出去的稅。任何商品的價(jià)格中有三個(gè)構(gòu)成要素：一是成本，二是利潤(rùn)，三是稅收。中國不同于其他國家的地方，是價(jià)格當(dāng)中間接稅的含量大。歐洲國家間接稅比重大體上是45%，直接稅比重大體上是55%，基本是各占一半。美國間接稅的比重只有20%-30%，各州情況還有所不一樣，直接稅比重能到70%，甚至到80%。因?yàn)槲覀兊亩愂湛傤~當(dāng)中間接稅比重高，70%的稅收要融入到價(jià)格中去，所以中國的稅收就具有了“價(jià)格通道稅”這樣一個(gè)突出的特征。15萬億的政府收入，要有70%融入到價(jià)格當(dāng)中，因此，稅收對(duì)價(jià)格形成機(jī)制的影響很大。

　　“當(dāng)我們要讓市場(chǎng)在資源配置中起決定性作用，讓市場(chǎng)成為推動(dòng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性調(diào)整主導(dǎo)力量的時(shí)候，這個(gè)市場(chǎng)指的就是價(jià)格。如果價(jià)格能夠推動(dòng)資源配置優(yōu)化調(diào)整，它一定能夠精確地反映市場(chǎng)供求狀況，也能反映資源配置的狀況。”高培勇說，但是如果在價(jià)格當(dāng)中稅收的含量過大，那么它所反映的信息就不一定完全是資源配置狀況，在很大程度上可能融入了政府所確定的稅制結(jié)構(gòu)的影響。

　　第二個(gè)特征，企業(yè)稅負(fù)占到了全部稅收的90%。也就是說，中國政府每收到100塊錢的稅收，其中有90塊錢是從企業(yè)腰包里獲取的，而不是取自于自然人的腰包。企業(yè)稅負(fù)重有特殊的稅制結(jié)構(gòu)方面的原因，但是在供給側(cè)的結(jié)構(gòu)性改革中，所謂的供給側(cè)主要指的就是企業(yè)，要讓企業(yè)減負(fù)該從何處入手，不言而喻。

　　第三個(gè)特征，從納稅人角度來講，如果把90%的企業(yè)稅收扣掉，再把其中的個(gè)體工商戶的一部分扣掉，剩下的就是自然人所繳納的稅收，大體上是6%。也就是說，在現(xiàn)實(shí)生活中，只有6%的稅收是自然人作為納稅人交給稅務(wù)局的，這里也包括代扣帶繳的那部分個(gè)人所得稅收入。這意味著在現(xiàn)實(shí)生活當(dāng)中，中國政府和中國居民之間的稅收聯(lián)系渠道其實(shí)是非常狹窄的。

　　高培勇表示，政府希望通過稅收手段調(diào)節(jié)居民的收入水平，但是政府目前只能通過個(gè)人所得稅直接觸及居民的收入。盡管中國經(jīng)歷了三十多年的改革開放歷程，有些居民已經(jīng)擁有了相當(dāng)規(guī)模的財(cái)產(chǎn)，但迄今為止中國居民身上并沒有背負(fù)財(cái)產(chǎn)稅這樣一種負(fù)擔(dān)，這就使得政府在調(diào)節(jié)收入分配方面捉襟見肘。就初次分配而言，我們與西方發(fā)達(dá)國家的基尼系數(shù)差距并不是很大，甚至我們的基尼系數(shù)在有些年間還低于西方發(fā)達(dá)國家。但是經(jīng)過稅收和財(cái)政的二次分配之后，我們的基尼系數(shù)就遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于西方國家。這說明我們的稅收，在調(diào)節(jié)居民收入分配方面力度是不夠的，甚至是心有余而力不足的。

　　高培勇認(rèn)為，綜上三個(gè)特征，中國的稅收制度需要進(jìn)入到一個(gè)大規(guī)模的調(diào)整階段。

　　本次稅制改革的基本路線

　　據(jù)高培勇介紹，瞄準(zhǔn)國家治理現(xiàn)代化這樣一個(gè)大方向，這一輪稅制改革一共所涉及的稅種有六個(gè)，包括增值稅、消費(fèi)稅、環(huán)境保護(hù)稅、資源稅、個(gè)人所得稅和房地產(chǎn)稅。六個(gè)稅種當(dāng)中個(gè)人所得稅和房產(chǎn)稅屬于直接稅，消費(fèi)稅和增值稅等屬于間接稅。要改革的直接稅兩大稅種是對(duì)現(xiàn)行稅收征管機(jī)制的重大挑戰(zhàn)，所以作為配套改革又增加了一個(gè)稅收征管法，整個(gè)稅制改革的版圖就被描述為“六稅一法”的改革。